Elaboración del Rol de Pagos
de una selección aleatoria de 10 trabajadores de la empresa “La Fabril”
Índice
- 1. Definición
- 2. Importancia
- 3. Tipos de rol de pagos
- · Roles departamentales
- · Roles individuales
- · Roles Generales
- 4. Estructura y elaboración de un rol de pago mensual.
- · Encabezamiento
- · Datos Generales
- · Ingresos
- ü Sueldo Base
- ü Horas Extras
- ü Comisiones
- ü Otros Ingresos (Bonificaciones)
- · Deducciones
- ü Aporte Individual al IESS
- ü Préstamos Hipotecarios
- ü Préstamos Quirografarios
- ü Prestamos y/o Anticipos CIA
- ü Impuesto a la renta
- ü Otras Deducciones (Comisariatos, Retenciones Judiciales)
- · Totales
- · Firmas de Responsabilidad
- 5. Provisión Mensual de Beneficios Sociales
- · Decimo Tercer Sueldo
- · Decimo Cuarto Sueldo
- · Vacaciones
- · Fondos de Reserva
- 6. Contabilizaciones
RESUMEN
EJECUTIVO
El presente proyecto mostraremos la elaboración de un rol
de pago de 10 empleados escogidos de forma aleatoria de la Empresa “La Fabril“, nuestro objetivo es dar a conocer el proceso
de elaboración, normativa legal y las generalidades del rol de pago.
El Rol de Pago es un documento contable, de carácter
interno, en el que se registran los valores que constituyen ingresos y
deducciones para el trabajador por concepto de remuneraciones.
Para la empresa estos rubros representan gastos o costos
según sea el caso, obligaciones con los trabajadores y con terceros. Estos
valores deberán ser entregados por lo general en forma mensual al trabajador,
en pago por sus servicios prestados dentro de la institución.
Es importante
elaborar el rol de pago ya que es un documento de soporte para el
desembolso de dinero por parte de la empresa para el registro de las
remuneraciones percibidas por el trabajador.
Sin este documento, no se podría determinar en forma
precisa y oportuna los ingresos y deducciones del trabajador, por lo tanto no
se podría registrar contablemente todos los conceptos que forman parte de las
Remuneraciones.
En este documento se consideran dos secciones, una para
registrar los ingresos como sueldos, horas extras, comisiones, bonos, etc. y
otra para registrar los descuentos como aportes para el seguro social, cuotas
por préstamos concedidos por la compañía, anticipos, etc.
INTRODUCCION
En la realización de este proyecto se muestra que el rol de pago es un documento contable
de carácter interno en el que se registran los valores que constituyen los
Ingresos como son (sueldos, horas extras, comisiones, bonos, etc) y en las
deducciones podemos encontrar lo que es (IESS, préstamos hipotecarios,
quirografarios, anticipos y préstamos a la compañía, etc); también podemos
encontrar la importancia y los tipos del Rol de Pago. Consultamos distintos
textos para la comprensión y realización del objetivo en el cual podemos decir que es uno de los
elementos importantes por parte de la empresa.
El Rol de Pago fue creado con el objetivo de realizar los
cálculos de los diferentes roles que usan las empresas para cancelar las
nóminas a los empleados de manera que el proceso se desarrolle de forma
transparente y exacta.
Este proyecto también consta como está estructurado y
elaborado un Rol de Pago, en su estructura miento podemos encontrar lo que es
el encabezamiento, datos generales, ingresos, deducciones, totales y firma de
responsabilidad; con su respectiva Provisión Mensual de Beneficios Sociales y
su contabilización.
MARCO
TEORICO
Elaboración del Rol de Pagos
de una selección aleatoria de 10 trabajadores de la empresa “La Fabril”
1.- DEFINICIÓN
El rol de pago es un documento contable de carácter
interno también denominado nomina, en el que se registran los valores que
constituyen los Ingresos (sueldos, horas extras, comisiones, bonos, etc) y las
deducciones (IESS, préstamos hipotecarios, quirografarios, anticipos y
préstamos a la compañía, etc) para el trabajador por concepto de
remuneraciones. Para la empresa estos rubros representan gastos o costos según
sea el caso, obligaciones con los trabajadores y con terceros. Estos valores
deberán ser entregados por lo general en forma mensual al trabajador, en pago
por sus servicios prestados dentro de la institución.
2.- IMPORTANCIA
Es importante porque constituye un documento de soporte
para el desembolso de dinero por parte de la empresa y un registro de las
remuneraciones percibidas por el trabajador. Sin este documento, no se podría
determinar en forma precisa y oportuna los ingresos y deducciones del
trabajador, por lo tanto no se podría registrar contablemente todos los
conceptos que forman parte de las Remuneraciones.
3.- TIPOS DE ROLES DE PAGO
Los tipos de
rol de pagos se refieren por lo general a las formas y diseños propios en una
empresa, que van de acuerdo con sus necesidades así como también al sistema
contable desarrollado en la misma.
·
Roles
Departamentales.- Constituyen los roles de pagos clasificados por el Departamento o Unidad de
Trabajo al que pertenecen los trabajadores y empleados. Estos roles son
elaborados en las empresas o instituciones que poseen un gran número de trabajadores,
entre estos tenemos:
ü Rol de Pago Departamento Administrativo.- Constan todos los empleados que laboran en Gerencia,
Secretaria, Contabilidad, Administración.
ü Rol de Pago Departamento de Ventas.- Constan todos los empleados que laboran en Ventas,
ejecutan la actividad de ventas, ya sea en forma interna (almacén), como
también por medio de vendedores que laboran fuera de la empresa.
ü Rol de Pagos Departamento de Producción.- Constan todos los empleados y trabajadores (obreros),
que ejecutan actividades productivas propias de la empresa, en la Planta de
Producción tales como: Supervisión, Control de Calidad, Operación, etc.
·
Roles
Individuales.- Son elaborados por cada empleado o trabajador y son entregados junto con el
respectivo valor a cobrar. Son utilizados en aquellas empresas cuyo sistema de
registro es computarizado, o en aquellas cuyo personal es reducido.
·
Roles
Generales.- Son aquellos en los que constan todos los empleados y trabajadores que
laboran en una empresa. Estos son elaborados en forma mensual y son realizados
en aquellas empresas o instituciones que no tienen un gran número de personal,
clasificados en:
§
Administración.
§
Ventas.
§
Mano de Obra
Indirecta
§
Mano de Obra
Directa.
4.- ESTRUCTURA DE UN ROL DE
PAGO
·
Encabezamiento
Esta es una de las partes más importantes de
un rol de pago ya que en el encabezamiento se registran los siguientes datos:
§
Nombre
o razón social de la empresa
§
Numero
de Ruc
§
Nombre
del documento
§
Periodo
al que corresponde
·
Datos generales
En la estructura de los datos generales se
especifica todo acerca del empleado u obrero de una empresa como:
§
Numero
de orden o código de los trabajadores.
§
Nombres
completos de cada uno de ellos.
§
Cargos
que desempeñan dentro de la empresa.
§
Número
de días trabajados.
·
Ingresos
Dentro de este amplio rubro se encuentran
aquellas supuestas entradas de dinero que el trabajador recibiría por concepto
de prestación de servicios entre las cuales tenemos el sueldo base, las horas
extras, las comisiones y los bonos.
ü
Sueldo.- Es la remuneración mensual que percibe el empleado por
aplicación de la ley, o por acuerdo entre las partes (empleador y empleado).
Los sueldos y salarios se estipularán libremente, pero en ningún caso podrán
ser inferiores a los mínimos legales.
ü Horas
Extras.- El sobretiempo es
identificado como las horas suplementarias y horas extraordinarias de trabajo
que realiza el trabajador. Las horas suplementarias no podrán exceder de cuatro
en un día ni de doce en la semana.
Si las horas
adicionales de trabajo se ejecutan durante el día o hasta las 24h00, el
empleador pagara la remuneración correspondiente a cada una de las horas
suplementarias con más de un 50% de recargo.
Si las horas adicionales de trabajo estuvieran
comprendidas entre las 24h00 y las 06h00, el trabajador tendrá derecho a
recibir la remuneración correspondiente a cada una de las horas con un 100% de
recargo. Igual tratamiento es para el trabajo ejecutado el sábado, domingo o
los días de descanso obligatorio. Art 55. Código de Trabajo
ü
Comisiones.- Es un tipo de ingreso que reciben los empleados de
actividades especificas como ventas y cobranzas, a quienes el empleador les
reconoce una retribución adicional que varía en base a su capacidad de gestión
para vender o para comprar. Generalmente este rubro está pactado en base a
porcentajes. De acuerdo a lo que señala el art. 95 del código de trabajo,
este rubro igualmente forma parte de la remuneración total del trabajador y
como tal es un elemento de la base imponible de aportación al IESS.
Ø
Otros Ingresos (Bonificaciones)
Estos bonos son entregados
por muchos patronos para motivar a sus empleados en sus cargos a realizar
siendo esto movilización, bonos alimenticios, bonos escolares, premios o
incentivos los cuales no serán considerados para el cálculo de la aportación al
IESS, siempre y cuando estos no sean permanentes ni recurrentes, permanentes si
son constante, y recurrentes si son en periodos o ciclos seguidos. Art.11
Ley Seguridad Social
A diferencia de estos, la
Bonificación de Responsabilidad del Cargo es un ingreso de característica
permanente debido a que las funciones y tareas que les corresponde cumplir les
exige hacerlo sin horario definido, por lo que este, si forma parte de la base
imponible de aportación al IESS.
·
Deducciones
Se entiende por deducciones todos aquellos
montos de dinero restados del ingreso del trabajador, ya sea mensual, semanal u
ocasionalmente, para atender compromisos que los trabajadores voluntariamente
han adquirido como (préstamos hipotecarios, quirografarios, compañía y los
comisariatos) o que la normativa legal les impone como ( IESS, Impuesto a la
Renta y las Retenciones Legales)
Ø
Aporte Individual al IESS
El
aporte individual al IESS es una de las deducciones que el empleador le realiza
a los ingresos del trabajador. Actualmente El aporte personal mínimo al IESS es
de 9.45% para los trabajadores en relación de dependencia. Este corre a cargo
del trabajador y es descontado de su remuneración mensual.
En diciembre del 2013 el
IESS mediante la resolución 466 dispuso aumentar a partir de mes de enero del
2014 el porcentaje para el cálculo pasando del 9,35% al 9.45%.
Pasos para calcular el valor
de las aportaciones al IESS, según la nueva disposición.
Ø
Se
suma la remuneración mensual del trabajador. Se debe incluir los montos por
sueldo, comisiones, horas extra y bonos mensuales.
Ø
Se
multiplica el valor resultante por 0,0945 (correspondiente al 9,45%)
Ø
El
resultado se descuenta del salario mensual del trabajador.
Ø
El
empleador debe remitir estos montos máximo hasta el 15 de cada mes.
Ø
El
dinero descontado sirve como el colchón del empleado para los días de su
jubilación.
Ø
Préstamos Hipotecarios
Uno
de los servicios más importantes que ofrece el Banco del Instituto Ecuatoriano
de Seguridad Social (Biess) a sus afiliados es el de otorgar préstamos
hipotecarios hasta 25 años, dependiendo de la edad del asegurado, siendo este
descontado mensualmente en el rol de pago.
También
permite a los afiliados trasladar al Biess hipotecas adquiridas en otras
instituciones bancarias. Los requisitos dependen del tipo de hipoteca que los
clientes quieran sacar.
Productos
que ofrece el Préstamo HIPOTECARIO
Ø
Vivienda
Terminada. Hasta 25 años
Ø
Construcción
de Vivienda. Hasta 25 años
Ø
Remodelación
y Ampliación de Vivienda. Hasta 15 años
Ø
Adquisición
de Terreno. Hasta 12 años
Ø
Adquisición
de Terreno y Construcción de Vivienda. Hasta 25 años
Ø
Adquisición
de oficinas, locales comerciales y consultorios. Hasta 12 años
Ø
Sustitución de Hipoteca.
Requisitos
Generales para Afiliados
Ø
El
afiliado debe tener como mínimo 36 aportaciones.
Ø
Tener
12 últimas aportaciones consecutivas.
Ø
Estar
dentro del límite de edad requerido (75 años)
Ø
No
mantener obligaciones pendientes con el IESS o Biess.
Ø
Si es representante legal de una empresa no debe tener
obligaciones pendientes.
Monto
y Financiamiento (Vivienda Terminada)
Si
el valor del avalúo de la vivienda es menor o igual a USD 125.000 podrá
financiarse el 100% hasta USD 100.000; si es superior a USD 125.000, el
Biess financiará el 80% del total del bien inmueble y la diferencia deberá ser
cubierta por el solicitante.
Monto y Financiamiento (Remodelación y
Ampliación)
El Biess financiará hasta el 50% del valor
del avalúo de realización actualizado de la vivienda.
Monto y Financiamiento (Adquisición de
Terreno)
El Biess financiará hasta USD100.000, si el
valor del avalúo de realización del terreno es menor o igual a USD 125.000,
si el valor del realización del terreno es superior a USD 125.000, el Biess
podrá financiar el 80% del avalúo del terreno
Tasa de Interés
La tasa de interés que se concederá para los
préstamos hipotecarios, fluctúa de acuerdo con el plazo, tomando como
referencia la Tasa Activa Efectiva Referencial del Segmento de Vivienda
publicada por el Banco Central del Ecuador, considerando los plazos máximos de
pago. La tasa se reajustará cada 180 días.
Las Tasas Efectivas Referenciales con
respecto al segmento de vivienda en el año 2014 fueron:
Tasas A.E.R
|
|
Enero. 2014
|
10,64%
|
Febrero. 2014
|
10,64%
|
Marzo. 2014
|
10,64%
|
Abril. 2014
|
10,64%
|
Mayo. 2014
|
10,92%
|
Junio. 2014
|
10,89%
|
Julio. 2014
|
10,81%
|
Agosto. 2014
|
10,83%
|
Sept. 2014
|
10,74%
|
Octubre. 2014
|
10,73%
|
Noviembre. 2014
|
10,72%
|
Enero. 2015
|
10,71%
|
Ø
Préstamo Quirografario.
El
Biess concede préstamos quirografarios a sus afiliados y dependiendo de la
capacidad de pago podrá solicitar un
monto hasta de 80 salarios básicos unificados del trabajador en general. ($
27,200)
El monto máximo que se otorga al afiliado se
define en función de la suma de valores de Fondo de Reserva y de Cesantía que
mantenga el beneficiario a la fecha de la solicitud del crédito.
El
préstamo Quirografario es destinado para que los afiliados o
jubilados, sujetos de crédito, puedan obtener recursos para solventar sus
necesidades de consumo.
Financiamiento destinado
para:
Ø
Pago
de deuda
Ø
Compra
vehículo
Ø
Gasto
para viajes
Ø
Inversión
para educación (propia o familiares)
Ø
Adquisición
de enseres domésticos
Ø
Gastos
de salud
Ø
Arreglo
de vivienda
Requisitos
Generales para Afiliados
Ø
Mantener
valores acumulados en sus cuentas individuales de Fondos de Reserva y/o Fondos
de Cesantía, por el 100% del monto del crédito quirografario a otorgar.
Ø
Acreditar
una fuente de re-pago estable, proporcional y compatible con el crédito
solicitado, consistente en el salario y/o remuneración reportado al IESS o la
pensión que perciba menos retenciones judiciales si las hubiera.
Ø
Tener
como mínimo 36 aportaciones.
Ø
Tener
las 6 últimas aportaciones consecutivas
Ø
Su(s)
empleador(res) no debe(n) estar en mora con el IESS.
Ø
No
tener crédito en mora con el IESS o Biess.
Monto y Financiamiento
Dependiendo de su capacidad
de pago (según su sueldo de aportación) podrá solicitar un monto de hasta 80
salarios básicos unificados del trabajador.
Plazo Máximo
Hasta 5 años.
Tasa de Interés
La tasa de interés que se
concederá al préstamo quirografario actualmente es del 9.75% anual.
La tasa de interés de los créditos será reajustada trimestralmente.
Ø Préstamos y/o Anticipos CIA.
Todo trabajador tiene
derecho a pedir anticipos durante el mes o también llamado como el pago
quincenal que reciben a mediados del mes, (los montos dependerán de las
políticas de cada empresa). Estos anticipos serán descontados en su siguiente
remuneración.
De igual manera muchas
empresas otorgan préstamos a sus trabajadores por un tiempo estipulado, sin una
tasa de interés, cuyos valores serán descontados mensualmente del rol de pagos.
Ø Impuesto a la Renta
Es el valor mensual a pagar
por concepto de impuesto a la renta, que el patrono retiene a los trabajadores
que han superado la base imponible anual, una vez restados los gastos
personales deducibles.
Para determinar la base
imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia se tomaran en
cuenta los ingresos ordinarios y extraordinarios que se encuentren sometidos al
impuesto menos el valor de los aportes personales al IESS.
Base Imponible= Ingresos Gravables - Deducciones
Ingresos Gravables
ü
Remuneraciones:
sueldo o salario
ü
Comisiones,
bonificaciones o gratificaciones
ü
Horas
Suplementarias y/o Extraordinarias
ü
Subsidios
ü
Gastos
de representación
ü
Vacaciones
ü
Utilidades.
Deducciones
ü
Aporte
Personal IESS (9.35%)
ü
Tercera
Edad
ü
Discapacitados
ü
Gastos
Personales
ü
Salud
ü
Educación
ü
Vivienda
ü
Vestimenta
ü
Alimentación
Las personas naturales
podrán deducirse sus gastos personales sin IVA e ICE, hasta:
La deducción de gastos
personales puede ser hasta 50% del total de tus ingresos gravados, sin que
supere el límite establecido para este año, que es $13,533.
También los de su cónyuge e
hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y
que dependan del contribuyente.
