ESTRUCTURA DEL ROL DE PAGO

Elaboración del Rol de Pagos de una selección aleatoria de 10 trabajadores de la empresa “La Fabril”

Índice

• 1.    Definición
•  
• 2.    Importancia
•  
• 3.    Tipos de rol de pagos
• ·         Roles departamentales
• ·         Roles individuales
• ·         Roles Generales
•  
• 4.    Estructura y elaboración de un rol de pago mensual.
• ·         Encabezamiento
• ·         Datos Generales
• ·         Ingresos
• ü  Sueldo Base
• ü  Horas Extras
• ü  Comisiones
• ü  Otros Ingresos (Bonificaciones)
• ·         Deducciones
• ü  Aporte Individual al IESS
• ü  Préstamos Hipotecarios
• ü  Préstamos Quirografarios
• ü  Prestamos y/o Anticipos CIA
• ü  Impuesto a la renta
• ü  Otras Deducciones (Comisariatos, Retenciones Judiciales)
• ·         Totales
• ·         Firmas de Responsabilidad
•  
• 5.    Provisión Mensual de Beneficios Sociales
• ·         Decimo Tercer Sueldo
• ·         Decimo Cuarto Sueldo
• ·         Vacaciones
• ·         Fondos de Reserva
•  
• 6.    Contabilizaciones

RESUMEN EJECUTIVO

El presente proyecto mostraremos la elaboración de un rol de pago de 10 empleados escogidos de forma aleatoria  de la Empresa “La Fabril“,  nuestro objetivo es dar a conocer el proceso de elaboración, normativa legal y las generalidades del rol de pago.

El Rol de Pago es un documento contable, de carácter interno, en el que se registran los valores que constituyen ingresos y deducciones para el trabajador por concepto de remuneraciones.

Para la empresa estos rubros representan gastos o costos según sea el caso, obligaciones con los trabajadores y con terceros. Estos valores deberán ser entregados por lo general en forma mensual al trabajador, en pago por sus servicios prestados dentro de la institución.

Es importante  elaborar el rol de pago ya que es un documento de soporte para el desembolso de dinero por parte de la empresa para el registro de las remuneraciones percibidas por el trabajador.

Sin este documento, no se podría determinar en forma precisa y oportuna los ingresos y deducciones del trabajador, por lo tanto no se podría registrar contablemente todos los conceptos que forman parte de las Remuneraciones.

En este documento se consideran dos secciones, una para registrar los ingresos como sueldos, horas extras, comisiones, bonos, etc. y otra para registrar los descuentos como aportes para el seguro social, cuotas por préstamos concedidos por la compañía, anticipos, etc.

INTRODUCCION

En la realización de este proyecto se muestra que el rol de pago es un documento contable de carácter interno en el que se registran los valores que constituyen los Ingresos como son (sueldos, horas extras, comisiones, bonos, etc) y en las deducciones podemos encontrar lo que es (IESS, préstamos hipotecarios, quirografarios, anticipos y préstamos a la compañía, etc); también podemos encontrar la importancia y los tipos del Rol de Pago. Consultamos distintos textos para la comprensión y realización del objetivo en el cual podemos decir que es uno de los elementos importantes por parte de la empresa.

El Rol de Pago fue creado con el objetivo de realizar los cálculos de los diferentes roles que usan las empresas para cancelar las nóminas a los empleados de manera que el proceso se desarrolle de forma transparente y exacta.

Este proyecto también consta como está estructurado y elaborado un Rol de Pago, en su estructura miento podemos encontrar lo que es el encabezamiento, datos generales, ingresos, deducciones, totales y firma de responsabilidad; con su respectiva Provisión Mensual de Beneficios Sociales y su contabilización.

MARCO TEORICO

Elaboración del Rol de Pagos de una selección aleatoria de 10 trabajadores de la empresa “La Fabril”

1.- DEFINICIÓN

El rol de pago es un documento contable de carácter interno también denominado nomina, en el que se registran los valores que constituyen los Ingresos (sueldos, horas extras, comisiones, bonos, etc) y las deducciones (IESS, préstamos hipotecarios, quirografarios, anticipos y préstamos a la compañía, etc) para el trabajador por concepto de remuneraciones. Para la empresa estos rubros representan gastos o costos según sea el caso, obligaciones con los trabajadores y con terceros. Estos valores deberán ser entregados por lo general en forma mensual al trabajador, en pago por sus servicios prestados dentro de la institución.

2.- IMPORTANCIA

Es importante porque constituye un documento de soporte para el desembolso de dinero por parte de la empresa y un registro de las remuneraciones percibidas por el trabajador. Sin este documento, no se podría determinar en forma precisa y oportuna los ingresos y deducciones del trabajador, por lo tanto no se podría registrar contablemente todos los conceptos que forman parte de las Remuneraciones.

3.- TIPOS DE ROLES DE PAGO

Los tipos de rol de pagos se refieren por lo general a las formas y diseños propios en una empresa, que van de acuerdo con sus necesidades así como también al sistema contable desarrollado en la misma.

·         Roles Departamentales.- Constituyen los roles de pagos clasificados por el Departamento o Unidad de Trabajo al que pertenecen los trabajadores y empleados. Estos roles son elaborados en las empresas o instituciones que poseen un gran número de trabajadores, entre estos tenemos:

ü  Rol de Pago Departamento Administrativo.- Constan todos los empleados que laboran en Gerencia, Secretaria, Contabilidad, Administración.

ü  Rol de Pago Departamento de Ventas.- Constan todos los empleados que laboran en Ventas, ejecutan la actividad de ventas, ya sea en forma interna (almacén), como también por medio de vendedores que laboran fuera de la empresa.

ü  Rol de Pagos Departamento de Producción.- Constan todos los empleados y trabajadores (obreros), que ejecutan actividades productivas propias de la empresa, en la Planta de Producción tales como: Supervisión, Control de Calidad, Operación, etc.

·         Roles Individuales.- Son elaborados por cada empleado o trabajador y son entregados junto con el respectivo valor a cobrar. Son utilizados en aquellas empresas cuyo sistema de registro es computarizado, o en aquellas cuyo personal es reducido.

·         Roles Generales.- Son aquellos en los que constan todos los empleados y trabajadores que laboran en una empresa. Estos son elaborados en forma mensual y son realizados en aquellas empresas o instituciones que no tienen un gran número de personal, clasificados en:

§  Administración.

§  Ventas.

§  Mano de Obra Indirecta

§  Mano de Obra Directa.

4.- ESTRUCTURA DE UN ROL DE PAGO

·        Encabezamiento

Esta es una de las partes más importantes de un rol de pago ya que en el encabezamiento se registran los siguientes datos:

§  Nombre o razón social de la empresa

§  Numero de Ruc

§  Nombre del documento

§  Periodo al que corresponde

·        Datos generales

En la estructura de los datos generales se especifica todo acerca del empleado u obrero de una empresa como:

§  Numero de orden o código de los trabajadores.

§  Nombres completos de cada uno de ellos.

§  Cargos que desempeñan dentro de la empresa.

§  Número de días trabajados.

·        Ingresos

Dentro de este amplio rubro se encuentran aquellas supuestas entradas de dinero que el trabajador recibiría por concepto de prestación de servicios entre las cuales tenemos el sueldo base, las horas extras, las comisiones y los bonos.

ü  Sueldo.- Es la remuneración mensual que percibe el empleado por aplicación de la ley, o por acuerdo entre las partes (empleador y empleado). Los sueldos y salarios se estipularán libremente, pero en ningún caso podrán ser inferiores a los mínimos legales.

ü  Horas Extras.- El sobretiempo es identificado como las horas suplementarias y horas extraordinarias de trabajo que realiza el trabajador. Las horas suplementarias no podrán exceder de cuatro en un día ni de doce en la semana.

Si las horas adicionales de trabajo se ejecutan durante el día o hasta las 24h00, el empleador pagara la remuneración correspondiente a cada una de las horas suplementarias con más de un 50% de recargo.

Si las horas adicionales de trabajo estuvieran comprendidas entre las 24h00 y las 06h00, el trabajador tendrá derecho a recibir la remuneración correspondiente a cada una de las horas con un 100% de recargo. Igual tratamiento es para el trabajo ejecutado el sábado, domingo o los días de descanso obligatorio. Art 55. Código de Trabajo

ü  Comisiones.- Es un tipo de ingreso que reciben los empleados de actividades especificas como ventas y cobranzas, a quienes el empleador les reconoce una retribución adicional que varía en base a su capacidad de gestión para vender o para comprar. Generalmente este rubro está pactado en base a porcentajes. De acuerdo a lo que señala el art. 95 del código de trabajo, este rubro igualmente forma parte de la remuneración total del trabajador y como tal es un elemento de la base imponible de aportación al IESS.

Ø  Otros Ingresos (Bonificaciones)

Estos bonos son entregados por muchos patronos para motivar a sus empleados en sus cargos a realizar siendo esto movilización, bonos alimenticios, bonos escolares, premios o incentivos los cuales no serán considerados para el cálculo de la aportación al IESS, siempre y cuando estos no sean permanentes ni recurrentes, permanentes si son constante, y recurrentes si son en periodos o ciclos seguidos. Art.11 Ley Seguridad Social

A diferencia de estos, la Bonificación de Responsabilidad del Cargo es un ingreso de característica permanente debido a que las funciones y tareas que les corresponde cumplir les exige hacerlo sin horario definido, por lo que este, si forma parte de la base imponible de aportación al IESS.

·        Deducciones

Se entiende por deducciones todos aquellos montos de dinero restados del ingreso del trabajador, ya sea mensual, semanal u ocasionalmente, para atender compromisos que los trabajadores voluntariamente han adquirido como (préstamos hipotecarios, quirografarios, compañía y los comisariatos) o que la normativa legal les impone como ( IESS, Impuesto a la Renta y las Retenciones Legales)

Ø  Aporte Individual al IESS

El aporte individual al IESS es una de las deducciones que el empleador le realiza a los ingresos del trabajador. Actualmente El aporte personal mínimo al IESS es de 9.45% para los trabajadores en relación de dependencia. Este corre a cargo del trabajador y es descontado de su remuneración mensual.

En diciembre del 2013 el IESS mediante la resolución 466 dispuso aumentar a partir de mes de enero del 2014 el porcentaje para el cálculo pasando del 9,35% al 9.45%.

Pasos para calcular el valor de las aportaciones al IESS, según la nueva disposición.

Ø  Se suma la remuneración mensual del trabajador. Se debe incluir los montos por sueldo, comisiones, horas extra y bonos mensuales.

Ø  Se multiplica el valor resultante por 0,0945 (correspondiente al 9,45%)

Ø  El resultado se descuenta del salario mensual del trabajador.

Ø  El empleador debe remitir estos montos máximo hasta el 15 de cada mes.

Ø  El dinero descontado sirve como el colchón del empleado para los días de su jubilación.

  

Ø  Préstamos Hipotecarios

Uno de los servicios más importantes que ofrece el Banco del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (Biess) a sus afiliados es el de otorgar préstamos hipotecarios hasta 25 años, dependiendo de la edad del asegurado, siendo este descontado mensualmente en el rol de pago.

También permite a los afiliados trasladar al Biess hipotecas adquiridas en otras instituciones bancarias. Los requisitos dependen del tipo de hipoteca que los clientes quieran sacar.

Productos que ofrece el Préstamo HIPOTECARIO

Ø  Vivienda Terminada. Hasta 25 años

Ø  Construcción de Vivienda. Hasta 25 años

Ø  Remodelación y Ampliación de Vivienda. Hasta 15 años

Ø  Adquisición de Terreno. Hasta 12 años

Ø  Adquisición de Terreno y Construcción de Vivienda. Hasta 25 años

Ø  Adquisición de oficinas, locales comerciales y consultorios. Hasta 12 años

Ø   Sustitución de Hipoteca.

                                                                                           

Requisitos Generales para Afiliados

Ø  El afiliado debe tener como mínimo 36 aportaciones.

Ø  Tener 12 últimas aportaciones consecutivas.

Ø  Estar dentro del límite de edad requerido (75 años)

Ø  No mantener obligaciones pendientes con el IESS o Biess.

Ø  Si es representante legal de una empresa no debe tener obligaciones pendientes.

Monto y Financiamiento (Vivienda Terminada)

Si el valor del avalúo de la vivienda es menor o igual a USD 125.000 podrá financiarse el 100%  hasta USD 100.000; si es superior a USD 125.000, el Biess financiará el 80% del total del bien inmueble y la diferencia deberá ser cubierta por el solicitante.

Monto y Financiamiento (Remodelación y Ampliación)

El Biess financiará hasta el 50% del valor del avalúo de realización actualizado de la vivienda.

Monto y Financiamiento (Adquisición de Terreno)

El Biess financiará hasta USD100.000, si el valor del avalúo de realización del terreno  es menor o igual a USD 125.000, si el valor del realización del terreno es superior a USD 125.000, el Biess podrá financiar el 80%  del avalúo del terreno

Tasa de Interés

La tasa de interés que se concederá para los préstamos hipotecarios, fluctúa de acuerdo con el plazo,  tomando como referencia la Tasa Activa Efectiva Referencial del Segmento de Vivienda publicada por el Banco Central del Ecuador, considerando los plazos máximos de pago. La tasa se reajustará  cada 180 días. 

Las Tasas Efectivas Referenciales con respecto al segmento de vivienda en el año 2014 fueron:

Tasas A.E.R
Enero. 2014	10,64%
Febrero. 2014	10,64%
Marzo. 2014	10,64%
Abril. 2014	10,64%
Mayo. 2014	10,92%
Junio. 2014	10,89%
Julio. 2014	10,81%
Agosto. 2014	10,83%
Sept. 2014	10,74%
Octubre. 2014	10,73%
Noviembre. 2014	10,72%
Enero. 2015	10,71%

Ø  Préstamo Quirografario.

El Biess concede préstamos quirografarios a sus afiliados y dependiendo de la capacidad de pago podrá solicitar  un monto hasta de 80 salarios básicos unificados del trabajador en general. ($ 27,200)

El monto máximo que se otorga al afiliado se define en función de la suma de valores de Fondo de Reserva y de Cesantía que mantenga el beneficiario a la fecha de la solicitud del crédito.

El préstamo Quirografario es destinado para que los afiliados o jubilados, sujetos de crédito, puedan obtener recursos para solventar sus necesidades de consumo.

Financiamiento destinado para: 

Ø  Pago de deuda

Ø  Compra vehículo

Ø  Gasto para viajes 

Ø  Inversión para educación (propia o familiares) 

Ø  Adquisición de enseres domésticos 

Ø  Gastos de salud

Ø  Arreglo de vivienda

Requisitos Generales para Afiliados

Ø  Mantener valores acumulados en sus cuentas individuales de Fondos de Reserva y/o Fondos de Cesantía, por el 100% del monto del crédito quirografario a otorgar.

Ø  Acreditar una fuente de re-pago estable, proporcional y compatible con el crédito solicitado, consistente en el salario y/o remuneración reportado al IESS o la pensión que perciba menos retenciones judiciales si las hubiera.

Ø  Tener como mínimo 36 aportaciones.

Ø  Tener las 6 últimas aportaciones consecutivas

Ø  Su(s) empleador(res) no debe(n) estar en mora con el IESS.

Ø  No tener crédito en mora con el IESS o Biess.

Monto y Financiamiento

Dependiendo de su capacidad de pago (según su sueldo de aportación) podrá solicitar un monto de hasta 80 salarios básicos unificados del trabajador.

Plazo Máximo

Hasta 5 años.

Tasa de Interés

La tasa de interés que se concederá al préstamo quirografario actualmente es del  9.75% anual.  La tasa de interés de los créditos será reajustada trimestralmente.

Ø  Préstamos y/o Anticipos CIA.

Todo trabajador tiene derecho a pedir anticipos durante el mes o también llamado como el pago quincenal que reciben a mediados del mes, (los montos dependerán de las políticas de cada empresa). Estos anticipos serán descontados en su siguiente remuneración.

De igual manera muchas empresas otorgan préstamos a sus trabajadores por un tiempo estipulado, sin una tasa de interés, cuyos valores serán descontados mensualmente del rol de pagos.

Ø  Impuesto a la Renta

Es el valor mensual a pagar por concepto de impuesto a la renta, que el patrono retiene a los trabajadores que han superado la base imponible anual, una vez restados los gastos personales deducibles.

Para determinar la base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia se tomaran en cuenta los ingresos ordinarios y extraordinarios que se encuentren sometidos al impuesto menos el valor de los aportes personales al IESS.

Base Imponible= Ingresos Gravables - Deducciones

Ingresos Gravables

ü  Remuneraciones: sueldo o salario

ü  Comisiones, bonificaciones o gratificaciones

ü  Horas Suplementarias y/o Extraordinarias

ü  Subsidios

ü  Gastos de representación

ü  Vacaciones

ü  Utilidades.

Deducciones

ü  Aporte Personal IESS (9.35%)

ü  Tercera Edad

ü  Discapacitados

ü  Gastos Personales

ü  Salud

ü  Educación

ü  Vivienda

ü  Vestimenta

ü  Alimentación

Las personas naturales podrán deducirse sus gastos personales sin IVA e ICE, hasta:

La deducción de gastos personales puede ser hasta 50% del total de tus ingresos gravados, sin que supere el límite establecido para este año, que es $13,533.

También los de su cónyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.

Estructura para el Cálculo del Impuesto a la Renta

Ø  Otras Deducciones

En este rubro están las deducciones que se les hace al trabajador y que no constan en el rol de pago como los son las retenciones judiciales por concepto de pensión alimenticia, la cual es emitida al empleador por parte de un juzgado donde se manifiesta que obligatoriamente se deducirá la cantidad estipulada mensualmente.

Y por concepto de comisariato ya que existen muchas empresas que contratan ciertos supermercados para que sus trabajadores acudan a ellos en caso de que tengan alguna necesidad y no se encuentren con efectivo. Este valor será remitido a la empresa la cual se encargara de deducirlo de los ingresos mensuales del trabajador

·        Totales

Es la sumatoria de los ingresos del trabajador, así como de las deducciones realizadas, para de esta manera obtener el valor o diferencia a ser cancelada por la empresa.

Para efectos de registros contables, es impredecible conocer los totales por departamento y por cada rubro, así como también el total general.

·        Firmas de Responsabilidad

Para dejar constancia de los valores recibidos por parte del trabajador, así como también de aquellas personas que elaboraron, revisaron, autorizaron, contabilizaron el respectivo rol.

De esta manera se estará dando un sello de autenticidad a un documento interno de la empresa.

5.- PROVISIÓN MENSUAL DE LOS BENEFICIOS SOCIALES

Los beneficios sociales corresponden exactamente a aquellos derechos reconocidos a los trabajadores y que también son de carácter obligatorio que van más allá de las remuneraciones normales y periódicas que reciben por su trabajo.

·        Decimo Tercer Sueldo o Bono Navideño

El décimo tercer sueldo (décima tercera remuneración) o bono navideño, es un beneficio que reciben los trabajadores bajo relación de dependencia y corresponde a una remuneración equivalente a la doceava parte de las remuneraciones que hubieren percibido durante el año calendario. Teniendo como fecha máxima de pago hasta el 24 de diciembre Art.111 Código de Trabajo

Es importante recordar que el décimo tercer sueldo no se considera como parte de la remuneración anual para efectos de:

ü  Cálculo del impuesto a la renta;

ü  Pago de aporte al IESS;

ü  La determinación del fondo de reserva;

ü  La determinación de la jubilación;

ü  El pago de las indemnizaciones y vacaciones.

Base de cálculo.

Remuneración básica + tiempo extras + comisiones + otras retribuciones accesorias permanentes.

Fecha máxima de pago del décimo tercer sueldo.

24 de diciembre del año en curso (2014).

·         Decimo Cuarto Sueldo o Bono Escolar

El Décimo cuarto sueldo (décima cuarta remuneración) o bono escolar es un beneficio y lo deben percibir todos los trabajadores bajo relación de dependencia, indistintamente de su cargo o remuneración. Esta será equivalente a una bonificación anual a una remuneración básica unificada. Art.113 Código de Trabajo

Solo se encuentran excluidos los operarios y aprendices de artesanos de acuerdo con el Art.115 del Código del Trabajo. Y consiste en un sueldo básico unificado vigente a la fecha de pago (1SBU en el 2014).

El período de cálculo del décimo cuarto sueldo en el 2014.

ü  Trabajadores de la costa y región insular: Marzo 1 del año anterior (2013) a Febrero 28 del año del pago (2014). La cual será pagada hasta el 15 de marzo.

ü  Trabajadores de la sierra y oriente: Agosto 1 del año anterior (2013) a Julio 31 del año del pago (2014). La cual será pagada hasta el 15 de Agosto.

Si un trabajador, por cualquier causa, saliere o fuese separado de su trabajo antes de las fechas mencionadas, recibirá la parte proporcional de la decima cuarta remuneración al momento del retiro o separación.

El décimo cuarto sueldo no debe considerarse para efecto del cálculo de las aportaciones al régimen de seguridad social (IESS), así como tampoco se lo considera como ingreso gravado del trabajador para el cálculo de retenciones en la fuente del impuesto a la renta de los trabajadores bajo relación de dependencia.

·         Vacaciones.

Las vacaciones laborales anuales es un derecho que tiene todo trabajador a que el empleador le otorgue un descanso remunerado.

Tienen derecho a las vacaciones los trabajadores que han cumplido un año de trabajo para el mismo empleador, en caso de salir del trabajo antes de cumplir el año de servicio debe cancelarse al trabajador la parte proporcional a las vacaciones no gozadas.

Todo trabajador tendrá derecho a gozar anualmente de un período ininterrumpido de 15 días de vacaciones, incluidos los días no laborables. Quienes hubieren prestado servicios más de cinco años al mismo empleador, gozarán adicionalmente de un día de vacaciones por cada uno de los años excedentes. Art.69 Código de Trabajo.

El trabajador podrá no hacer uso de las vacaciones hasta por tres años consecutivos, a fin de acumularlas en el cuarto año. Art.75 Código de Trabajo

Forma de Cálculo de vacaciones:

La forma de calcular el pago de las vacaciones, consiste en dividir la remuneración recibida (Sueldo + Horas Extras + Comisiones + Otras retribuciones Accesorias Permanentes) durante el año de servicio para veinticuatro (24).

Vacaciones Proporcionales

En caso de que el trabajador no complete el año con el mismo empleador, esté cancelara hasta dicho tiempo el valor acumulado por concepto de vacaciones en el momento de la renuncia o despido por parte del empleado.

Existen dos formas para el cálculo cuando un trabajador ha laborado menos de un año:

Ejemplo: Supongamos que el sueldo mensual es de “x” persona es de $294,00; y que esta persona solo laboro 297 días.

ü  Una de las formas para el cálculo es usando una regla de 3. Si 360 días corresponden a 15 días de vacaciones, ¿Cuántos días corresponden a 297 días trabajados. Lo que nos quedaría como (15 x 297)/360 = 12.375 días. Este valor lo dividimos para 30 dias = 9.8 y lo multiplicamos x 12.375= $ 121,28.

ü  Otra de las formulas que utilizamos es (Sueldo básico x Días trabajados)/ 720 = $121,28

·         Fondos de Reserva

Los Fondos de Reserva del IESS, son un beneficio, al que tienen derecho todos los trabajadores en relación de dependencia, después de su primer año de trabajo.

El trabajador o servidor público con relación de dependencia, tendrá derecho al pago mensual del Fondo de Reserva por parte de su empleador, en un porcentaje equivalente al ocho coma treinta y tres por ciento (8,33%) de la remuneración mensual unificada, o lo mismo que significa que el empleador se obliga a cancelar el valor equivalente a un sueldo anual.

El “Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social”(IESS) es recaudador del Fondo de Reserva de los empleados, obreros, y servidores públicos, afiliados al Seguro General Obligatorio, que prestan servicios por más de un (1) año para un mismo empleador, de conformidad con lo previsto en el Código del Trabajo.

A partir del mes de agosto del 2009, el empleador pagará por concepto de fondo de reserva de manera mensualidad y directa a sus trabajadores, conjuntamente con el salario o remuneración, un valor equivalente al ocho coma treinta y tres por ciento (8,33%) de la remuneración de aportación.

El afiliado puede solicitar a través del aplicativo informático que el pago del fondo de reserva no se le entregue directamente, en ese caso el empleador depositará en el IESS, mensualmente, el ocho coma treinta y tres por ciento (8,33%) de la remuneración de aportación, conjuntamente con la planilla mensual de aportes.

·         Contabilizaciones

Como punto final de todo este proceso, es el registro de las cuentas deudoras y acreedoras en las cuales se han incurrido, para así de esta manera llevar la verdadera contabilidad dentro de la empresa.

4.- ELABORACION DE UN ROL DE PAGO

·         Encabezamiento

LA FABRIL

RUC: 0919372003001

ROL DE PAGO

MES DE JUNIO

·         Datos generales

El siguiente cuadro presenta la nomina de 10 trabajadores de la empresa “LA FABRIL” con sus respectivos cargos y sueldos mensuales del mes de Junio, suponiendo que estos trabajaron el mes completo.

#	NOMINA	CARGO
1	Luis Enrique Tómala Suarez	Jefe de Producción
2	María Luisa Estupiñan Mora	Secretaria Gerencial
3	Eduardo Antonio Castro Espinel	Vendedor
4	Carla Elena Metisaca	Jefa Administrativo
5	Steven Daniel Angulo Rojas	Gerente
6	Débora Estefanía Melo Quijije	Jefa de Limpieza
7	Rosa Ámel Fierro Delgado	Vendedora
8	Alberto Luis Cajas Merchán	Contador
9	Doran Isaac Pin Casa	Servicio al Cliente
#	Rita María Lazo Zambrano	Jefa de Ventas

·        Ingresos

Ø  Sueldo

El sueldo estipulado de cada uno de los siguientes empleados se encuentra reflejado en el siguiente cuadro:

#	SUELDO
1	650,00
2	875,00
3	440,00
4	950,00
5	1.500,00
6	550,00
7	440,00
8	900,00
9	400,00
10	700,00

Ø  Horas Extras.

En el mes se registraron las siguientes horas extras:

Sobretiempo	Martes	Miércoles	Jueves	Sábado
Secretaria Gerencial	16:00 - 18:00		16:00 - 19:00	10:00 - 14:00
Contador	17:00 - 19:00	17:00 - 18:00	17:00 - 20:00
Servicio al Cliente		16:00 - 19:00	16:00 - 18:00	08:00 - 11:00
Jefa de Ventas	16:00 - 19:00			09:00 - 12:00

Cálculos de las horas extras

Secretaria Gerencial
		Sueldo	/ # de días	/ # de Horas
		875,00	29,1666667	3,6458	Valor por hora
Días	Hor. Extras	Valor hora	Rem.Corres	Recargo	Valor Rec	Total
Martes	2	3,6458	7,2917	50%	3,6458	10,94
Jueves	3	3,6458	10,9375	50%	5,4688	16,41
Sábado	4	3,6458	14,5833	100%	14,5833	29,17
TOTAL SOBRETIEMPO						56,51

Contador
		Sueldo	/ # de días	/ # de Horas
		900,00	30,00	3,7500	Valor por hora
Días	Hor. Extras	Valor hora	Rem.Corres	Recargo	Valor Rec	Total
Martes	2	3,7500	7,5000	50%	3,7500	11,25
Miércoles	1	3,7500	3,7500	50%	1,8750	5,63
Jueves	3	3,7500	11,2500	50%	5,6250	16,88
TOTAL SOBRETIEMPO						33,75

Servicio al Cliente
		Sueldo	/ # de días	/ # de Horas
		400,00	13,3333333	1,6667	Valor por hora
Días	Hor. Extras	Valor hora	Rem.Corres	Recargo	Valor Rec	Total
Miércoles	3	1,6667	5,0000	50%	2,5000	7,50
Jueves	2	1,6667	3,3333	50%	1,6667	5,00
Sábado	3	1,6667	5,0000	100%	5,0000	10,00
TOTAL SOBRETIEMPO						22,50

Jefa de Ventas
		Sueldo	/ # de dias	/ # de Horas
		700,00	23,3333333	2,9167	Valor por hora
Días	Hor. Extras	Valor hora	Rem.Corres	Recargo	Valor Rec	Total
Martes	3	2,9167	8,7500	50%	4,3750	13,13
Sábado	3	2,9167	8,7500	100%	8,7500	17,50
TOTAL SOBRETIEMPO						30,63

Ø  Comisiones

Sin tomar en consideración los sueldos de los vendedores, La Fabril tiene como política cancelar ciertos porcentajes con respecto al valor vendido en el mes:

·         Ventas superiores a $2000, 5%

·         Ventas superiores a $3000, 6%

·         Ventas superiores a $4000, 7%

De la lista aleatoria que escogimos del total de empleados de la Fabril, 2 de ellos son vendedores y su venta durante el mes de agosto fue:

		Ventas Mes	Comisión
3	Eduardo Antonio Castro Espinel	2.580	129,00
7	Rosa Amel Fierro Delgado	4.025	261,63

Ø  Otros Ingresos (Bonificaciones)

La Fabril concede bonos de alimentación u movilización a todos sus empleados anualmente, específicamente en el mes de junio por un valor de $50,00; a excepción del gerente ya que sus funciones y tareas a cumplir no requieren un horario definido, recibiendo este $40,00 por Bonificación de Responsabilidad de Cargo.

CARGO	Bonificación
Jefe de Producción	50
Secretaria Gerencial	50
Vendedor	50
Jefa Administrativo	50
Gerente	40
Jefa de Limpieza	50
Vendedora	50
Contador	50
Servicio al Cliente	50
Jefa de Ventas	50

En conclusión el gerente recibe mensualmente un valor de $40,00; mientras que el resto de los empleados reciben $50,00 una vez al año.

·        Deducciones

Ø  Aporte Individual al IESS

Para el cálculo del aporte individual tómanos en cuenta los ingresos que el trabajador obtiene durante el mes, compuestos por sueldo, horas extras, comisiones y aquellos bonos que sean permanentes o consecutivos.

EJEMPLO.- El jefe de producción en el mes tiene los siguientes ingresos: Sueldo $ 650; Horas extras $ 0; Comisiones $ 0 y un bono anual de $ 50.

Sumamos todos aquellos ingresos regulares; 650 + 0 + 0= 650.

El resultado se lo multiplica por el 9,45% que nos da un aporte al IESS de $ 61,425.

Esta fórmula se utilizara para el resto de trabajadores a excepción del gerente, ya que este recibe un bono mensual el cual si es aplicado para el cálculo del aporte individual.

CARGOS	IESS
Jefe de Producción	61,425
Secretaria Gerencial	88,028
Vendedor	53,771
Jefa Administrativo	89,775
Gerente	145,530
Jefa de Limpieza	51,975
Vendedora	66,304
Contador	88,239
Servicio al Cliente	39,926
Jefa de Ventas	69,044

Ø  Préstamo Hipotecario.

Suponiendo que los siguientes trabajadores cumplen con los requisitos establecidos por el Biess para la obtención de un préstamo hipotecario. Decidieron aplicar al préstamo y obtuvieron la aprobación, teniendo este mes que cancelar su primera cuota.

Determinar el valor de la cuota de este mes, si la tasa de interés activa referencial es de 10,89%. Y el valor de los préstamos es:

Cargo	Concepto	Años	Préstamo	# Pagos	Valor Men	%	Total
Secretaria	Adq. /Terr	12	50.000	144	347,2222	37,81	385,035
Gerente	Viv. Term.	25	100.000	300	333,3333	36,30	369,633
Contador	Rem y Ampl	15	65.000	180	361,1111	39,33	400,436

Ø  Préstamo Quirografario.

Suponiendo que los siguientes trabajadores cumplen con los requisitos establecidos por el Biess, para la obtención de un préstamo quirografario determinar el pago mensual con referencia a los siguientes préstamos:

Cargo	Concepto	Años	Prest	# Pagos	Valor Men	%	Total
Jefa/Adm	Invers. Educ	5	8.000	60	133,33	13,00	146,33
Vendedora	Comp. Vehi	5	15.000	60	250,00	24,35	274,38
Jefa/Vtas	Adq. Ens. Do	5	5.000	60	83,33	8,13	91,46

Ø  Préstamos y/o Anticipos CIA.

Los siguientes trabajadores llenaron los respectivos formularios para se les conceda prestamos y adelantos de sus sueldos, los cuales serán descontados en el rol de pagos.

Como política La Fabril solo otorgara un 40% como adelanto del sueldo mientras que para los prestamos el tiempo máximo es de 1 año.

Cargo	Concepto	Monto	Tiempo Meses	Valor Pago
Jefa de Produc	Adelanto	250	1	250,00
Jefa de Limpie	Adelanto	200	1	200,00
Cargo	Concepto	Monto	Tiempo Meses	Valor Pago
Servicio al Cliente	Préstamo	1000	12	83,33
Vendedor	Préstamo	1500	12	125,00

Ø  Impuesto a la Renta

Aquellas personas que trabajen en relación de dependencia que tengan un ingreso mensual de 867,50 o más y que anualmente tengan ingresos iguales o mayores a $10,410 correspondiente al primer valor de la Fracción Básica de la Tabla del Impuesto a la renta, deberán presentar una proyección de los gastos personales y así definir el monto de la Retención mensual.

Considerando los puntos antes nombrados hemos escogido a 4 trabajadores que tienen un ingreso mensual superior a $ 867,50 y elaboraremos los respectivos cálculos para ver si asi definimos una retención mensual.

Ø  Otras Deducciones

Por orden de un juez la empresa le deduce al trabajador Alberto Luis Caja Merchán, contador de la empresa, por concepto de manutención un valor de $ 95,00 mensualmente.

Aparte se registraron algunas compras en los supermercados realizadas por ciertos trabajadores:

ü  Jefe Administrativo             $ 150,85

ü  Secretaria Gerencial           $   80,00

ü  Jefa de Ventas                    $ 120,00

·        Totales

TOTALES
Sueldos	7.405,00
Horas Extras	143,39
Comisiones	390,63
Bonificaciones	490,00
Total Ingresos	8.429,01
IESS 9,45%	754,02
Prest. Hipotecarios	1.155,10
Prest. Quirografarios	512,17
Prest/Ant. Cia	658,33
Impuesto a la Renta	6,77
Otras	325,85
Total Deducciones	3.412,24
TOTAL	5.016,77

·        Firmas de Responsabilidad

Las firmas son las mas importantes ya que con eso se da a entender que el Rol de pago a sido revisado correctamente.

5.- Provisión Mensual de los Beneficios Sociales

·        Decimo Tercer Sueldo o Bono Navideño

Para el cálculo se consideraran todo ingreso normal que el trabajador tenga durante su tiempo de labor ya sean estas sueldo, horas extras, comisiones u bonos mensuales.

Cargos	Para el cálculo del 13er Sueldo	Decimo Tercero
Jefe de Producción	650,00	54,17
Secretaria Gerencial	931,51	77,63
Vendedor	569,00	47,42
Jefa Administrativo	950,00	79,17
Gerente	1.540,00	128,33
Jefa de Limpieza	550,00	45,83
Vendedora	701,63	58,47
Contador	933,75	77,81
Servicio al Cliente	422,50	35,21
Jefa de Ventas	730,63	60,89
TOTAL	7.979,01	664,92

·        Decimo Cuarto Sueldo o Bono Escolar

El bono escolar se calculara como la doceava parte de una remuneración básica mensual (340). El trabajador tendrá derecho a una remuneración básica mensual durante su año de trabajo.

Cargos	Decimo Cuarto
Jefe de Producción	28,33
Secretaria Gerencial	28,33
Vendedor	28,33
Jefa Administrativo	28,33
Gerente	28,33
Jefa de Limpieza	28,33
Vendedora	28,33
Contador	28,33
Servicio al Cliente	28,33
Jefa de Ventas	28,33
TOTAL	283,33

·        Vacaciones

Las vacaciones se calcularan en base a los ingresos normales del trabajador (sueldos, horas extras, comisiones, bonos normales), dividiéndolos para 24, ya que corresponde a los 15 días de vacaciones que tiene como derecho todo trabajador.

Cargos	Ingresos Normales	Vacaciones
Jefe de Producción	650,00	27,08
Secretaria Gerencial	931,51	38,81
Vendedor	569,00	23,71
Jefa Administrativo	950,00	39,58
Gerente	1.540,00	64,17
Jefa de Limpieza	550,00	22,92
Vendedora	701,63	29,23
Contador	933,75	38,91
Servicio al Cliente	422,50	17,60
Jefa de Ventas	730,63	30,44
TOTAL	7.979,01	332,46

·        Fondos de Reserva

Este se calculara en base a los ingresos normales del trabajador dividiéndolos para 12. Lo que resulta ser lo mismo que el decimo tercer sueldo. El trabajador tendrá derecho a elegir si lo cobra mensualmente junto a su remuneración o lo va acumulando en el IESS.

Cargos	Ingresos Normales	Fondo de Reserva
Jefe de Producción	650,00	54,16
Secretaria Gerencial	931,51	77,62
Vendedor	569,00	47,41
Jefa Administrativo	950,00	79,16
Gerente	1.540,00	128,33
Jefa de Limpieza	550,00	45,83
Vendedora	701,63	58,47
Contador	933,75	77,81
Servicio al Cliente	422,50	35,21
Jefa de Ventas	730,63	60,88
TOTAL	7.979,01	664,89

6.- Contabilizaciones

LA FABRIL
Libro diario
Al 31 de junio del 2014
Fecha	Cuentas	Parcial	Debe	Haber
jun-31	1
	Gastos Generales		8.429,01
	Sueldos	7.405,00
	Horas Extras	143,39
	Comisiones	390,63
	Bonos	490,00
	Aporte Individual IESS			754,02
	Préstamos Hipotecarios			1.155,10
	Préstamos Quirografarios			512,17
	Anti y Prest a la Cía.			658,33
	Impuesto a la Renta			6,77
	Otras Deducciones			325,85
	Bancos			5.016,77
	P/r cancelación rol de pago mes de junio

jun-31	2
	Provisión de Ben. Sociales		1.945,60
	Decimo Tercer Sueldo	664,92
	Decimo Cuarto Sueldo	283,33
	Vacaciones	332,46
	Fondos de Reserva	664,89
	Ben. Sociales por Pagar			1.945,60
	Decimo Tercer Sueldo	664,92
	Decimo Cuarto Sueldo	283,33
	Vacaciones	332,46
	Fondos de Reserva	664,89
	Total		10.374,61	10.374,61

  

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

• ü  Libro: Modulo de Contabilidad General y Tesorería. Vigésima Cuarta Edición. Economista Livia Palacios López, Msc.
• ü  http://contenido.bce.fin.ec/docs.php?path=/documentos/Estadisticas/SectorMonFin/TasasInteres/Indice.htm
• ü  http://www.biess.fin.ec/hipotecarios
• ü  https://www.iess.gob.ec/documents/13718/54965/Tasasdeaportacion.pdf
• ü  http://contenido.bce.fin.ec/docs.php?path=/documentos/Estadisticas/SectorMonFin/TasasInteres/Indice.htm
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